O relator, Dias Toffoli, votou contra a incidência do imposto e foi, até o momento, seguido pelos ministros Alexandre de Moraes e Flávio Dino. O julgamento é realizado no plenário virtual, que tem encerramento previsto para a próxima sexta-feira, 30.
O caso teve origem no Tribunal de Justiça do Rio de Janeiro (TJRJ),
que julgou uma lei do Estado que cria a incidência do imposto.
O Tribunal fez uma distinção entre a natureza jurídica de dois tipos de
plano de previdência privada, o Plano Gerador de Benefício Livre (PGBL) e
Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL).
O colegiado entendeu que a incidência de ITCMD sobre o VBGL é inconstitucional, porque este seria uma espécie de seguro Já a tributação do PGBL foi considerada válida, porque seria equivalente a uma aplicação financeira, com caráter de herança.
O advogado Luis Inácio Adams, que representa a Confederação Nacional das Seguradoras (Cnseg), argumentou em manifestação à Corte que a incidência do imposto "representa um novo tributo sobre esse recurso, criando-se desestímulo à expansão do mercado de previdência complementar aberta". Ele também alega que a lei do Rio de Janeiro cria uma falta de isonomia, pois nem todos os Estados cobram o imposto.
Luiz Gustavo Bichara, advogado que falou pela Federação Nacional de Seguros Gerais (Fenaseg), sustentou que os valores dos planos de previdência privada não pertencem aos herdeiros. "O direito decorrente dessa morte é transmitido ao beneficiário nos termos da apólice. É uma relação sem matriz sucessória, nitidamente contratual", afirmou,
"A herança é um conceito jurídico, nada mais é que patrimônio deixado pelo falecido. O VGBL e PGBL não se qualificam como herança porque não compõem o patrimônio do falecido", complementou o advogado.
Para a procuradora Juliana Florentino de Moura, do Rio de Janeiro,
não há motivos para conferir tratamento diferenciado entre o VGBL e o
PGBL.
"Ambos são planos de previdência complementar aberta e têm a finalidade
de ser uma renda extra para o trabalhador quando da sua velhice, no
futuro. A escolha por um ou outro é guiada muito mais por uma questão
tributária do que pela natureza jurídica ou funcionamento desses planos
para o titular", afirmou.
Ele também apontou distinções entre o VGBL e o seguro de vida. "O
seguro de vida é uma estipulação em favor de terceiros. O VGBL é um
benefício por sobrevivência do próprio titular, que ele pode usufruir em
vida", disse em sustentação oral enviada à Corte.
"Justamente por haver uma confusão entre os dois, é que se considera que VGBL não poderia sofrer incidência do ITCMD".
O tema também é discutido na regulamentação da reforma tributária. O texto aprovado na Câmara dos Deputados estipula a cobrança do imposto sobre herança nos planos de previdência privada, mas com diferenças entre o PGBL e VGBL.
Enquanto no VGBL o Imposto de Renda incide apenas sobre os rendimentos,
no PGBL, o imposto incide sobre o valor total a ser resgatado ou
recebido sob a forma de renda.
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